El IVA superreducido es uno de los tres tipos de Impuesto sobre el Valor Añadido (IVA) que existen, un tributo de naturaleza indirecta que recae sobre el consumo y grava las entregas de bienes y prestaciones de servicios efectuadas por empresarios y profesionales, las adquisiciones intracomunitarias y las importaciones de bienes. Se regula por la Ley 37/1992, de 28 de diciembre, del Impuesto sobre el Valor Añadido.
Se denomina indirecto porque no se aplica directamente sobre la renta del contribuyente, sino que se paga al adquirir un bien o servicio, es decir, lo paga el consumidor final de ese bien o servicio.
Tipos de IVA
No todos los productos o servicios tienen la misma consideración a efectos de IVA. Existen tres tipos de IVA:
- El IVA general, del 21 por ciento.
- El IVA reducido, del 10 por ciento.
- El IVA superreducido, del 4 por ciento.
Generalmente, cuanto más básica es la necesidad del producto o servicio, menor es el IVA que se aplica.
El IVA se aplica en todo territorio nacional salvo en Canarias, que cuenta con un régimen especial denominado Impuesto General Indirecto Canario (IGIC) y en Ceuta y Melilla.
Base imponible, tipo impositivo y cuota
En el IVA nos encontramos con varios conceptos: base imponible, tipo impositivo y cuota. La base imponible lo constituye el importe al cual se aplica el tipo impositivo, que consiste en un porcentaje determinado y da como resultado una cantidad que es la cuota. La base imponible más la cuota es el precio final del producto.
Ejemplo
A una prenda de ropa que cuesta 10 euros (base imponible), se le aplica el 21 por ciento (tipo impositivo) resultando 2,10 euros (cuota). El importe final de la prenda, IVA incluido, sería de 12,10 euros.
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IVA superreducido: qué es y a qué productos se aplica
El IVA superreducido es un tipo impositivo del 4 % que se aplica en España a determinados productos y servicios de primera necesidad. Aunque no es tan conocido como el IVA general o el reducido, puede suponer un ahorro importante para los consumidores.
La normativa que lo regula se encuentra en el artículo 91.Dos de la Ley del IVA, que establece qué bienes y servicios pueden beneficiarse de este tipo impositivo más bajo.
¿Qué productos tienen IVA superreducido?
El IVA superreducido del 4 % se aplica, entre otros, a los siguientes productos:
- Alimentos básicos: pan común, harinas panificables, leche, quesos, huevos, frutas, verduras, hortalizas, legumbres, tubérculos y cereales, siempre que sean productos naturales.
- Libros, periódicos y revistas en papel que no contengan principalmente publicidad. También se incluyen álbumes, mapas o partituras. Quedan fuera los libros y dispositivos electrónicos.
- Medicamentos de uso humano, como fórmulas magistrales y preparados oficiales, excluyendo principios activos y productos intermedios.
- Productos para personas con discapacidad: sillas de ruedas, vehículos para personas con movilidad reducida, prótesis, órtesis e implantes internos, siempre que se cumplan los requisitos legales.
- Viviendas de protección oficial de régimen especial o de promoción pública, cuando la venta la realiza el promotor, incluyendo hasta dos plazas de garaje y anexos que se transmitan conjuntamente.
¿Qué servicios tributan al 4 %?
También se aplica el IVA superreducido a algunos servicios de carácter social:
- Servicios de reparación y adaptación de vehículos y sillas de ruedas destinados al transporte de personas con discapacidad.
- Arrendamientos con opción de compra de viviendas de protección oficial de régimen especial o de promoción pública, en determinadas condiciones.
- Servicios de atención a la dependencia, como teleasistencia, ayuda a domicilio, centros de día o atención residencial, cuando se presten en plazas concertadas o con financiación pública parcial.
Conocer cuándo se aplica el IVA superreducido ayuda a entender mejor los precios que pagamos y a saber qué productos y servicios están especialmente protegidos desde el punto de vista fiscal.
