Resumen del contenido
El proceso de divorcio genera importantes consecuencias económicas y fiscales para las partes involucradas, especialmente cuando existen hijos en común. Uno de los aspectos clave es la realización de la declaración del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas (IRPF). La manera de realizar la declaración de la renta puede variar considerablemente dependiendo de la situación particular, siendo factores clave la custodia de los hijos, la existencia o no de una pensión compensatoria, y el régimen de convivencia y cuidado de los menores.
En este artículo se analizarán detalladamente las diversas situaciones fiscales que pueden enfrentar los contribuyentes divorciados con hijos, explorando las diferencias en la tributación según el tipo de custodia (compartida o exclusiva) y otros factores relacionados como las pensiones compensatorias y alimenticias.
Impacto de la Custodia en la Declaración de la Renta
Custodia Compartida
La custodia compartida es una de las modalidades más comunes en los divorcios modernos y conlleva que ambos progenitores tengan la responsabilidad y el derecho de cuidar a los hijos de manera equitativa, repartiendo los tiempos de convivencia de forma similar. En términos fiscales, esta situación genera implicaciones directas en la declaración del IRPF.
Principales puntos fiscales a tener en cuenta con la custodia compartida:
- Deducciones por hijos: Cuando existe custodia compartida, tanto el padre como la madre pueden aplicar la deducción por descendientes en su declaración de la renta. La deducción por hijos es una cuantía fija que varía en función del número de hijos y su situación (discapacidad, edad, etc.). En este caso, ambos progenitores deben acordar cómo se distribuye la deducción, lo más común es que se divida al 50%.
- Mínimo por descendientes: En una situación de custodia compartida, cada progenitor podrá aplicar el 50% del mínimo por descendiente. Este mínimo se refiere a una cantidad exenta de tributación en función de la carga económica que representan los hijos.
- Deducción por maternidad: En el caso de las mujeres trabajadoras con hijos menores de tres años, existe una deducción por maternidad de hasta 1.200 euros anuales.
Custodia Exclusiva
En los casos de custodia exclusiva, uno de los progenitores asume la responsabilidad principal del cuidado de los hijos, mientras que el otro progenitor generalmente tiene un régimen de visitas y, en muchos casos, paga una pensión alimenticia. Esta situación también tiene consecuencias en la declaración del IRPF.
Aspectos fiscales claves en la custodia exclusiva:
- Mínimo por descendientes: El progenitor que tiene la custodia exclusiva será quien aplique el 100% del mínimo por descendientes en su declaración de la renta. El otro progenitor, aunque tenga la obligación de pagar la pensión alimenticia, no podrá beneficiarse de este mínimo por descendientes.
- Deducciones por hijos: Al tener la custodia exclusiva, solo el progenitor custodio tendrá derecho a aplicar las deducciones por hijos en su declaración. El otro progenitor, salvo que exista un acuerdo específico en el convenio regulador, no podrá beneficiarse de dichas deducciones.
Pensión Compensatoria y Alimenticia en la Declaración de la Renta
Pensión Compensatoria
La pensión compensatoria es una prestación económica que uno de los cónyuges debe abonar al otro tras el divorcio para mitigar el desequilibrio económico que la ruptura puede haber causado.
- Pagador de la pensión compensatoria: El contribuyente que paga la pensión compensatoria tiene derecho a deducir las cantidades abonadas de su base imponible general. Esta deducción es aplicable siempre que la pensión esté fijada en una resolución judicial o convenio regulador.
- Receptor de la pensión compensatoria: Para el cónyuge que recibe la pensión, estas cantidades deben incluirse como rendimientos del trabajo en su declaración de la renta, incrementando su base imponible.
Pensión Alimenticia
La pensión alimenticia se refiere a las cantidades que uno de los progenitores debe abonar para cubrir los gastos de los hijos comunes tras el divorcio. Las implicaciones fiscales de la pensión alimenticia son diferentes de las de la pensión compensatoria.
- Pagador de la pensión alimenticia: A diferencia de la pensión compensatoria en la legislación nacional, las cantidades abonadas en concepto de pensión alimenticia no pueden deducirse de la base imponible del IRPF del progenitor que las paga.
- Receptor de la pensión alimenticia: En este caso, el progenitor que recibe la pensión alimenticia para los hijos no debe incluir estas cantidades en su declaración, ya que no se consideran rendimientos del trabajo ni otro tipo de ingreso tributable.
Declaración Conjunta en Situación de Divorcio
La declaración conjunta está reservada a los miembros de una unidad familiar, que pueden ser:
- Los matrimonios no separados legalmente, junto con sus hijos menores de edad o mayores incapacitados que convivan con ellos.
- Los padres solteros, divorciados o separados legalmente con hijos menores o mayores incapacitados que convivan con ellos.
En los casos de divorcio, es posible que uno de los progenitores quiera optar por la declaración conjunta con los hijos que convivan con él. Sin embargo, solo uno de los progenitores puede realizar la declaración conjunta con los hijos, por lo que no es posible que ambos progenitores en custodia compartida hagan una declaración conjunta cada uno con los mismos hijos.
Principales Deducciones Aplicables para Divorciados con Hijos
Existen diversas deducciones fiscales que pueden aplicarse a la declaración de la renta en función de la situación personal y familiar del contribuyente tras el divorcio. A continuación, se destacan las más relevantes para los padres divorciados con hijos:
Deducción por Maternidad
Las mujeres trabajadoras, así como los hombres con custodia exclusiva, con hijos menores de tres años pueden aplicar una deducción de hasta 1.200 euros anuales por cada hijo menor de esa edad. Esta deducción es compatible con la custodia compartida.
Deducción por Familia Numerosa
Si tras el divorcio el progenitor conserva la condición de familia numerosa, puede beneficiarse de la deducción por familia numerosa, que varía en función de si es de categoría general o especial.
Deducción por Pensiones Compensatorias
Como se explicó en el apartado anterior, el contribuyente que paga una pensión compensatoria tiene derecho a deducir las cantidades abonadas de su base imponible general.
Deducción por Alquiler de Vivienda Habitual
En algunas comunidades autónomas de España, existen deducciones específicas por alquiler de vivienda habitual, siempre que se cumplan ciertos requisitos de renta. Esta deducción puede ser aplicable tanto para el progenitor custodio como para el no custodio si se encuentran alquilando una vivienda.
Cada situación es única, por lo que resulta fundamental que los progenitores divorciados estén bien informados sobre las implicaciones fiscales de su situación para tomar las decisiones más adecuadas a la hora de realizar su declaración de la renta.
No obstante, la mejor protección tanto para tus hijos como para los involucrados en el divorcio será siempre hacer frente al futuro y a los posibles imprevistos gracias a un Plan de Pensiones MAPFRE, que te garantiza adaptarte a lo que más necesites.
