Qué es el principio de progresividad tributaria
Juan Gutiérrez
Licenciado en ADE en la Universidad Complutense de Madrid, Máster en Gestión Empresarial y en Dirección de Proyectos (PMP). Actualmente es director del departamento de consultoría, especializado en el asesoramiento y desarrollo de empresas y negocios mediante el formato de comercio asociativo.
El principio de progresividad tributaria se define como el sistema impositivo que defiende que aquellas personas con mayor capacidad económica deben ser gravadas de forma proporcional a su capacidad y viceversa; personas con una menor capacidad económica deben ser gravadas de forma más liviana.
Es un principio que busca el reparto equitativo de las cargas impositivas, es decir, se basa en el principio de igualdad y de reparto de la riqueza.
Para poder entender el principio de progresividad tributaria, primero es necesario definir qué es la “capacidad económica”.
La capacidad económica no es el dinero del que disponga un sujeto, es la suma de los bienes que tenga a su nombre, la obtención de renta, la circulación de su riqueza, etc.
Funciones y características
El principio de progresividad tributaria busca la igualdad tributaria, por lo que grava sólo en aquella proporción que el individuo puede pagar. Por ejemplo, si se estima que la cantidad mínima para vivir es de 14.000€ anuales, la tributación sólo empezará a ejecutarse a partir de ese mínimo. No toda la capacidad económica debe ser objeto de gravamen, sólo aquella parte que exceda el mínimo establecido por cada Estado y para cada impuesto.
Es decir, busca una progresividad, no es un formato impositivo lineal, si no que gravará con mayor carga, aquellas riquezas más altas.
Para el cálculo concreto de cada carga impositiva se utiliza la base imponible del sujeto, que es la cifra de referencia utilizada, dependiendo del tipo de gravamen que se vaya a aplicar. Por ejemplo, la base imponible del IBI (Impuesto sobre Bienes Inmuebles) será el valor catastral de los bienes propiedad del individuo.
¿Cómo se aplica la progresividad del impuesto?
La manera más habitual de aplicar este tipo de impuestos es mediante el formato de tramos o escalones, es decir, se definen una serie de tramos económicos y se le asigna qué porcentaje se aplica a cada tramo; dependiendo del tramo en el que se encuentra la base imponible gravada de cada individuo dentro se aplicará un porcentaje u otro.
Por ejemplo, en el caso del IRPF (Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas) en España en 2023, la tabla de tipos impositivos es la siguiente:
- Hasta 12.449€ Retención del 19%
- Desde 12.500€ hasta 20.199€ Retención del 24%
- Desde 20.200€ hasta 35.199€ Retención del 30%
- Desde 35.200€ hasta 59.999€ Retención del 37%
- Desde 60.000€ hasta 299.999€ Retención del 45%
- Más de 300.000€ Retención del 47%
Este tipo de impuestos suelen generar polémica ya que penalizan más a quien más tienen, lo que se llaman los “impuestos de los ricos” y es cierto que pueden generar situaciones complejas por el tipo de gravamen, por eso hay que vigilar la situación personal de cada uno en particular, puede ser que aumentar la capacidad económica perjudique gravemente la economía personal al saltar de tramo.
Por ejemplo, un individuo que declara una base imponible en el IRPF de 35.190€, la retención aplicada será del 30%, es decir 10.557€ por lo que dispondrá de 24.633€ después de abonar el impuesto.
Esa misma persona, si declara una base imponible de 35.205€ salta al siguiente tramo, por lo que le aplica el 37% de gravamen y su saldo después de IRPF será de 22.180€. Es decir, esta persona ha ingresado sólo 15€ más, pero el peso impositivo es de 2.453€ más.
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