Epígrafes IAE: qué son y cómo se usan

Antes de hablar sobre qué son y cómo se usan los epígrafes IAE, conviene aclarar que las siglas hacen referencia al Impuesto sobre Actividades Económicas, un tributo directo que grava tanto a autónomos como a personas jurídicas, por el mero hecho de realizar una actividad empresarial, profesional o artística en España.

Se entiende por actividad empresarial la que se ejerce en torno a una organización, con una infraestructura creada, y por actividad profesional la que desarrolla una persona física de forma individual, directa y personal.

El IAE es un impuesto local gestionado por los Ayuntamientos, cuya información utiliza la Agencia Tributaria para el control de otros impuestos (IRPF o el IVA).

Definición

El epígrafe del IAE es el código que identifica el tipo de actividad que se desarrolla de cara a Hacienda.

Se pueden utilizar tantos epígrafes fiscales como actividades se desarrollen. Eso sí: la elección del epígrafe correcto es fundamental, porque el que se elija condicionará las obligaciones en materia de facturación y las obligaciones tributarias e, incluso, la obligatoriedad de presentar algunos modelos de impuestos.

Los epígrafes del IAE están distribuidos en tres grandes bloques:

• Actividades empresariales.
• Actividades profesionales.
• Actividades artísticas.

Obligaciones fiscales

Respecto al IRPF, las obligaciones fiscales difieren en función del bloque al que pertenezca el epígrafe de IAE escogido:

• Los profesionales autónomos deben emitir sus facturas a otras empresas y a autónomos con retención.
• Los empresarios autónomos deben presentar pago fraccionado de IRPF trimestralmente.

En cuanto al IVA aplicable, dependerá del tipo de epígrafe en el que se enmarque la actividad.

Listado IAE

El listado de epígrafes está bastante desfasado y son muchos los perfiles profesionales comunes sin denominación. Para estos casos, existen cajones de sastre del tipo «otras actividades n.c.o.p (no comprendidas en otras partes)» que permiten incluirlas en el grupo más adecuado.

Pago del impuesto

El listado de tarifas que corresponde a cada epígrafe del IAE y la modalidad de pago están publicadas en el BOE. En el listado se especifica, asimismo, si el tipo de actividad en cuestión está sujeta o no al pago del impuesto. La recaudación del impuesto, dependiendo del tipo de actividad, puede ser de ámbito local, provincial o estatal.

El IAE tiene por periodo impositivo el año natural. Se realiza una vez al año coincidiendo con el inicio del año natural. No obstante, si la actividad se inicia en cualquier otra fecha, esta se considerará como el inicio del periodo impositivo de ese año.

¿Cómo se obtiene la cuota del IAE?

La estructura del IAE es diferente de la de otro impuesto, porque la cuota se obtiene directamente de aplicar las tarifas del impuesto.

Para obtener la cuota tributaria se aplica:

• La cuota tarifa, que a su vez se subdivide en:
  • Cuota de actividad.
  • Cuota de superficie (depende de la superficie del local del negocio).
• El coeficiente de ponderación, que es una cantidad que se fija a partir de la cifra neta de negocios de los sujetos pasivos de los dos años anteriores.

Y, si procede, se aplica también:

• • El coeficiente municipal de situación, según la categoría de la calle en la que se halla el local de negocio.
  • El recargo provincial, que es un porcentaje que se aplica sobre las cuotas municipales mínimas.

El cálculo del IAE se hace según la siguiente fórmula:

Para el cálculo de la cuota mínima nacional o provincial solo se tendría en cuenta la cuota tarifa y el coeficiente de ponderación.

Exenciones

Las personas físicas están exentas del pago del IAE.

Respecto de las sociedades, los dos primeros años de la actividad están también exentas del pago del impuesto. Solo a partir del tercer año y si han obtenido un importe neto de cifra de negocio anual igual o superior a 1.000.000 de euros, deberán hacer frente al impuesto económicamente.

Existen además algunas operaciones empresariales que no están sujetas al IAE.